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公司股东是否可以提取资本?跟税收有关吗?给2个案例

请(税务培训)

老师,公司的股东可以出资吗?跟税收有关吗?

回复:

当然允许。无论是涉税,涉及什么税,都需要看提款的股东是自然人股东还是法人股东?还要看提款后收回的提款金额是否与原投资成本相比。

案例一:

王先生和李先生是A公司的股东,注册资本和实收资本均为100万元,各占50%。截至目前股东撤资的条件,公司已实现未分配利润1000万元。现在,王先生要减资50万元。处理?减资是否涉及个人所得税?

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会计处理:

借款:实收资本 - 王总 500,000

贷款:银行存款50万元

提醒:

由于王先生的减资收益并未超过王先生的初始投资成本,因此王先生的减资不涉及个人所得税。

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案例二:

A公司和B公司分别出资400万元和600万元注册成立C公司,实收资本1000万元。因种种原因,A公司按程序退出C公司,获得现金500万元。公司未分配利润80万元,盈余公积20万元,资本公积150万元。如何处理会计?甲公司减资是否涉及企业所得税问题?

会计处理:

借款:实收资本-A公司400万元

资本公积100万元

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贷款:银行存款500万元

提醒:

企业从被投资企业提取的资产分为三部分:

1、相当于初始出资额的部分确认为收回投资400万元股东撤资的条件,不征收企业所得税;

2、被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积扣除实收资本比例后的部分,确认为股利收入,免征企业所得税;

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3、剩余部分确认为转让投资资产取得的收入,需缴纳企业所得税。

A公司应缴纳企业所得税=(500-400-100*40%)1万元*25%=15万元

参考一:

根据《公司法》第四十三条第二款的规定,股东大会减少注册资本的决议,必须经代表三分之二以上表决权的股东批准。

根据《公司法》第一百七十七条的规定,必须编制资产负债表和财产清单,通知债权人并在报纸上公告。

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参考二:

《国家税务总局关于个人终止投资、收回经营活动征收个人所得税的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)第一条规定,个人终止投资、合营从被投资公司或合作项目、被投资公司的其他投资人、合作项目的运营方以其他名义收回的股权转让所得、违约金、赔偿金、补偿金及其他款项,均属于应纳税所得额个人所得税。,个人所得税按照“财产转让所得”项目的适用规定计算缴纳。

应纳税所得额的计算公式如下:

应纳税所得额=个人收回的股权转让所得、违约金、赔偿金、补偿金等项目总额-原实际出资额(投资额)及相关税费

参考资料三:

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条第一款规定,投资企业撤回或者减少对被投资企业的投资,取得的资产相当于初始出资的部分,确认为收回投资;被投资企业的累计未分配利润和累计公积金按实收资本比例扣除后的部分,确认为股利收入;剩余部分确认为投资资产转让收益。